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第1篇：財會監(jiān)督細化方案范文

【關鍵詞】事業(yè)單位 精細化管理 財務會計管理

市場經濟體制下事業(yè)單位財務會計部門的職能不再是傳統意義上記錄工作和核實工作，而是要通過精細化管理為事業(yè)單位提供決策依據、控制單位風險、提高單位經濟效益。在事業(yè)單位內部實現財務會計管理的精細化，就是要在科學體系的財務管理規(guī)章下，實現對財務會計的規(guī)范化、精密化管理。鑒于財務會計管理的繁雜、多樣性特征，精細化管理方式也需要遵守科學化管理方式，并從事業(yè)單位的具體事務入手，具體分析實現財務會計精細化管理的實施途徑。

一、事業(yè)單位精細化財務會計管理的要點

精細化管理是早期由西方國家研究分析而得出的一種財務管理方式。其主要是指通過深入的分析和分類對單位內部的財務事宜進行細化歸類以實現最小的成本獲得最優(yōu)的決策依據。精細化管理方式與傳統型財務管理方式相對應。精細化管理方式要求改變傳統的粗放型管理模式，在精益求精的理念指導下，通過更加科學化、系統化的管理方式建立財務會計管理的模型，并根據專業(yè)化的技術分析結果獲得財務管理的實際效果。

首先，精細化財務會計管理要求建立科學的財務管理流程。財務會計管理工作需要依靠更加系統化的操作模式，通過科學系統的操作體系建立精細化財務管理制度。其包括對財務事項的會計核算、成本控制、內部監(jiān)督、績效評價等多方面的內容，是一個具有相互關聯特點的系統化工程。其次，精細化財務會計管理要求實現專業(yè)化管理。即對財務事項的管理和控制需要在專業(yè)人員的控制下才能夠實施。財務管理的諸多事項由專門的財會人員進行，針對單位內部的財務內容進行專業(yè)化分析和操作。最后，精細化財務會計管理還需要建立在信息化的基礎之上。信息化管理是實現精細化管理的技術保障。財務會計管理過程中，財會人員需要處理大量的數據，依靠傳統的操作系統和核算方法無法實現準確、高效的目標。而信息化管理方式能夠通過信息技術實現信息傳遞、收集、整理、分析的高效性，能夠保證精細化管理的實現。

二、事業(yè)單位精細化財務會計管理的實施途徑分析

（一）以全局利益為指導，建立精細化成本控制制度

成本控制制度是事業(yè)單位進行精細化管理的前提。成本控制制度的建立需要以單位的發(fā)展目標和全局利益為指導，在此基礎上，通過有效的成本核算技術和數據處理方式實現成本控制的有效性。單位要實現成本控制的精細化管理就需要以細化預算和項目費用為基礎，通過構建適當的成本歸集程序，建立項目費用控制體系，及時跟蹤處理中大型財務管理業(yè)務，做好財務會計事物的分析，預測核能會發(fā)生的財務風險，并提出可靠的解決方案，做好成本控制工作。

（二）嚴格項目實施流程，控制國家專項資本使用過程

事業(yè)單位內部項目控制和管理需要提前做好分區(qū)和識別，有效的項目歸類能夠為項目實施提供依據。針對具體項目的實施過程，事業(yè)單位的財會部門必須要制定出嚴格的控制流程，并通過電算化的核算過程有效控制資金的動向，減少可能發(fā)生的成本浪費和預測失誤現象。事業(yè)單位應當根據具體項目的實際要求、項目的費用開支情況和其他資金來往情況等做好記錄和分析，減少人為原因導致的計算失誤等情況。同時，事業(yè)單位還應當做好國家專項資金的使用和控制工作。專項基金的使用過程要詳細的記錄備案，經辦的人員應當承擔詳細記錄的責任，保證專項資金的合理使用，提高資金記錄核算的準確性。

（三）實施全面預算管理方式，提高預算控制有效性

事業(yè)單位的全面預算管理需要注意以下幾點。首先，需要針對事業(yè)單位的發(fā)展目標制定出具體的項目定額，并根據項目的實施進度計劃編制出預算管理程序，以更好的體現不同部門的資金利用狀況。其次，事業(yè)單位需要針對不同部門的具體程序制定出部門管理指標，要求各部門按照指標完成具體事項，并盡量將項目資金控制在預算范圍內。另外，事業(yè)單位要將不同部門的執(zhí)行情況與部門制定的預算規(guī)劃聯系起來，根據項目的實際執(zhí)行情況考核項目具體實施人員的績效。最后，還要建立核算管理中心，明確不同部門負責人員的具體責任，確定預算執(zhí)行的監(jiān)督部門，形成有效的監(jiān)督管理機制。

（四）綜合利用多種管理手段，提高日常財務管理效率

事業(yè)單位的精細化管理過程需要依賴于先進的管理手段，要盡可能利用信息化管理方式，利用信息技術的便捷性和高效性，保證精細化管理的有效實施。事業(yè)單位內部要建立數據分析庫，通過數據分析和整理確定本部門的數據庫基礎，從而為財務分析工作提供依據。

（五）做好單位內部分工，合理設置財會崗位

事業(yè)單位精細化財務管理的實施還需要依賴于財務會計人員的合理配置和有效管理。強化單位內部各部門的分工合作，細化財務管理崗位職責，明確崗位之間的配合、制約、監(jiān)督關系，形成高效的財務工作系統。同時，事業(yè)單位內部還應當建立業(yè)務流程控制制度，按照定期或者不定期方式對財務管理流程進行監(jiān)督檢查。

結束語

為了提高事業(yè)單位財務會計管理的有效性，促進事業(yè)單位財務管理水平的提高，事業(yè)單位要立足于當前的財務管理改革現狀，順應財會改革趨勢，并從單位的實際情況出發(fā)，建立適當的成本控制流程，嚴格把握國家專項資金的使用情況，提高預算管理的有效性，綜合運用信息化管理方式，合理設置財務單位內部職位，提高精細化財務管理方式的有效實施。

參考文獻：

[1] 韓拴英，穆艷芳.事業(yè)單位財務管理的科學化、精細化管理初探[J].現代經濟信息，2014.19.

第2篇：財會監(jiān)督細化方案范文

【論文關鍵詞】預算管理；集中采購；核算監(jiān)督

2011年11月29日，中國保監(jiān)會披露了2011年保險公司檢查及處罰情況：查實通過虛構經濟業(yè)務事項，虛開發(fā)票等違法違規(guī)渠道虛增業(yè)務及管理費8065.8萬元，依法處理保險公司各級各類管理人員87名、保險機構55家、保險中介機構54家。隨監(jiān)管部門對銀行、證券、保險等金融機構的監(jiān)管要求不斷提高，每位金融從業(yè)者都應認真思考怎樣合規(guī)經營、科學發(fā)展。其中，最敏感和亟待解決的問題就是怎樣依法合規(guī)地列支業(yè)務及管理費。筆者認為：金融機構應當根據《金融企業(yè)財務規(guī)則》的規(guī)定，以及內部財務管理制度的要求，結合自身特點和業(yè)務發(fā)展，對業(yè)務及管理費施行全員管理和全過程控制，即科學合理的預算管理、公平公開的集中采購和精細化、流程化的核算監(jiān)督，防范和化解財會風險，確保健康發(fā)展。

一、預算管理

每至年末，就會出現突擊花錢、花光預算的現象。究其原因：一是我們大部分中國人更多地強調感悟、想像、經驗，不善于實驗分析和邏輯推理，預算中有太多的主觀臆斷；二是我們大部分企業(yè)的預算存在編制不透明、下達不及時、調整不科學、先嚴后松等等情況；三是我們的考核評價與預算脫節(jié)，節(jié)約反被罰，只好使勁敗家，出現預算的“負激勵”效應。筆者認為，金融機構要杜絕突擊花錢的現象，就要以市場為導向，以客戶為中心，實施全面的預算管理，把這種預算的“負激勵”效應徹底扭轉成“正激勵”效應。

（一）預算的編制與審批

金融機構的財會部門，一是要做好預算編制的宣傳解釋工作，讓每個員工都明確企業(yè)的戰(zhàn)略意圖；二是要以經濟增加值為導向，鼓勵創(chuàng)造價值，制訂出科學合理的預算制度，三是要提供功能強大的模型，錄入參數就輸出相應預算額度，使預算編制簡捷透明。

1.如銀行業(yè)務部門在編制本部門預算時，可事先搜集詳實的客戶信息和市場信息，再根據業(yè)務發(fā)展目標和系統內外的市場占比，同時參考存量或增量客戶的情況，然后運用各類模型，編制出科學合理的業(yè)務及管理費預算。

2.再如銀行財會部門在審批預算時應加強與業(yè)務部門的溝通，獲取盡可能多的信息，避免業(yè)務部門夸大營銷難度進而獲得不合理的財務資源，確保預算目標始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標。例如，銀行近期的戰(zhàn)略目標之一是：利用信息技術遷移柜面業(yè)務，提升電子銀行交易量比，逐步降低柜面業(yè)務，減輕柜面人員的工作壓力。財會部門在審批時就應提高電子銀行的廣告宣傳費、設備購置及維護費等方面的預算額度，降低柜面有關費用的預算額度。

（二）預算的控制和調整

預算的控制和調整不是對現狀本身的控制而是對發(fā)展趨勢的控制和調整，應遵循有效性原則、動態(tài)管理原則和經濟效益原則，定期監(jiān)督預算進度并及時調整預算額度，追加預算、核減預算、調整預算嚴格按程序辦理，避免預算有編制有審批但無控制無調整的虎頭蛇尾現象，確保預算的嚴肅性。例如，《關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》中規(guī)定企業(yè)在銷售商品和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于價格折扣折讓方式、銷售或服務同時給予贈品、按消費積分反饋禮品情形之一的，不征收個人所得稅。金融機構的財會部門就應指導業(yè)務部門按上述規(guī)定及時地申請調整業(yè)務宣傳費預算，引導其開展上述情況的營銷活動。再如，財會部門發(fā)現業(yè)務部門的某項業(yè)務進展緩慢或停止，評估后就應核減少其對應的預算額度。

二、業(yè)務及管理費的集中采購

天價采購也是近年來的輿論熱點。究其根源，一是有些單位預算確實過于寬松，有必要核減；二是有些單位未能讓更多的主體參與進來，進行物有所值的陽光采購。隨著金融機構業(yè)務規(guī)模的不斷壯大，很多以前可分散采購的業(yè)務及管理費，現在就有必要集中到總部機構或一級分支機構，如分支較多的金融機構對員工出差發(fā)生的交通、住宿等費用與有關企業(yè)進行協議定價，并制訂最優(yōu)的出行方案，這樣既避免了虛構事實，又節(jié)約了費用。筆者認為，金融機構的業(yè)務及管理費采購可分為集中采購和分散采購，它們互為補充，在實際采購中要根據企業(yè)自身條件、資源狀況、市場需要，靈活地做出制度安排，積極創(chuàng)新采購方式和內容，并根據對采購產品的體驗，進行及時調整。

（一）全流程管理業(yè)務及管理費的集中采購

集中采購應遵循“集中性、獨立性、競爭性、適用性”原則，實施“供應商管理-采購談判-合同執(zhí)行管理”的全流程管理，嚴禁逆流程操作。

1.采購需求部門應按業(yè)務發(fā)展和日常營運所需，提出采購需求，并對采購需求的合理性、明晰性和完整性負責。

2.采購部門根據采購需求，在確認采購預算已安排后啟動采購程序；根據采購方案制訂評審標準，發(fā)出采購邀請，確定評委；根據評審結果，按照符合采購需求、性價比最高的原則提出入選供應商建議；在有權審批人批準后把采購結果通知入選供應商及采購需求部門辦理合同簽署。

3.采購需求部門收到供應商提供的商品后做好商品驗收、按合同付款工作，并將商品驗收、使用情況及供應商合同履約情況及時報采購部門。

（二）規(guī)范業(yè)務及管理費的集中采購范圍

一是明確集中采購的商品范圍；二是明確集中采購商品的采購金額起點。

三、業(yè)務及管理費的核算監(jiān)督

財政部曾介紹了部分金融機構虛假發(fā)票的一些情況：一是篡改交易內容的發(fā)票，如由大型商場購開具的整數金額的辦公用品、耗材、煙酒茶等商品的發(fā)票，很可能是購買商業(yè)預付卡用于員工福利或業(yè)務營銷，再如單價、數量異常的發(fā)票，很可能是為了掩飾其真實購買的高檔商品，而以普通商品代之；二是大額會議費的發(fā)票，主要是頻繁由某一酒店、賓館或旅行社開具的大額會議費發(fā)票，很可能是將餐費以會議費名義列支，或與酒店、賓館串通套取費用，或以會議費的名義列支旅游費用；三是水印、印章、要素字跡等反常的發(fā)票，通過稅務發(fā)票驗真系統查詢可初步認定為假發(fā)票。筆者認為，金融機構應成立總部機構或一級分支機構層面的核算中心，統一核算支付標準，提高經辦人員的財務水平，用精細化、流程化的管理來確保依法采購合規(guī)報銷。

（一）在精細化管理方面

1.在業(yè)務及管理費的核算監(jiān)督過程中不應有那么多主觀的、寬泛的判斷解釋和自由裁量，要有根有據，要統一標準。金融機構的財會部門應制訂業(yè)務及管理費的報銷核算指南，編制經濟業(yè)務事項與報銷要件和報銷事由對照表、各類發(fā)票要素審核要求參考表和各種報銷要件填制要求參考表。同時，財會部門有義務去提高經辦人員的財會水平，做到不可列支的事項解釋宣傳到位，存在疑問的事項協調引導到位，將要發(fā)生的事項輔導建議到位，讓相關經辦人員知道：要對報銷票據的真實性和合規(guī)性負責，要對虛開、變造、偽造的發(fā)票負法律責任；要做正確的事，正確地做事，提供真實、合規(guī)、準確、完整的報銷票據。

2.利用ERP系統，實現在金融機構總部或一級分支機構的集中核算支付，確保先記賬后轉賬支付的核算監(jiān)督模式；建立多維的、立體的會計科目表，把財務會計和管理會計有機結合起來；實現財務數據的共享，減少重復性的工作，為預算管理提供可靠的數據支持，滿足各方的信息需求。

第3篇：財會監(jiān)督細化方案范文

關鍵詞：財務管理；內部控制；全覆蓋；優(yōu)化路徑

企業(yè)要想形成良好的財務管控意識，需要分析經濟環(huán)境的發(fā)展需求，以健全的內控管理體系為核心，順利落實各項內控管理規(guī)章制度，對員工的工作行為進行監(jiān)督與約束。企業(yè)不僅要保證財務監(jiān)督內控到位，還需要優(yōu)化資產管理結構，盤活內部資產。企業(yè)實現財務管理內部控制全覆蓋，可以獲取到真實的會計數據，有利于做好全面分析與把控。以財務管理、內控管理工作融合為核心，踐行財務內控機制，確保財務支出控制到位，做出合理化的經營發(fā)展決策。而深化內控體系，也是促進財務管理工作開展的核心內容，可以獲得準確的財務管理數據，深化精細化理念，規(guī)避不必要的風險，把控與分析各項生產運營活動，保證全覆蓋的財務支出管控工作到位。

一、企業(yè)財務內部控制實現全覆蓋的重要性

（一）順利達成內控管理基礎目標

企業(yè)要想實現財務內控全覆蓋的基礎目標，就需要協調處理各項財務管理工作，促進經濟目標順利達成，將財務管理的激勵效用、導向作用、監(jiān)督作用發(fā)揮到最大化。從企業(yè)財務管理目標分析對比可以看出，內控管理基礎目標主要體現在以下幾個方面：第一，受到內控管理工作的影響，要想真正解決存在的財務風險問題，避免產生的風險，就需要落實配套的安全管控目標[1]；第二，將內控管理的核心優(yōu)勢凸顯出來，對經濟行為進行監(jiān)督與控制，制定規(guī)范化管理標準，收集與整合財務信息與數據；第三，加強財務管控力度，需要結合我國頒布的法律法規(guī)，促進多項財務活動順利運行。通過開展標準化的財務管理工作，構建配套的內控管理機制，順利達成企業(yè)的基礎內控管理目標。

（二）優(yōu)化內控管理基本結構

企業(yè)優(yōu)化財務內控管理結構，是做好內控管理工作的基礎保障，有助于達到良好的內控約束效果。企業(yè)開展全面財務管控工作，可以進一步優(yōu)化內部管理體系，并做好全面分析工作，奠定穩(wěn)固的財務管理地位。而加強財務管控力度，有助于落實各項規(guī)章管理體系，并對不同層面可以創(chuàng)造的利益進行協調管控，將財務監(jiān)督的核心職能發(fā)揮到最大化。在現代企業(yè)運營發(fā)展階段，受到經營權、所有權的制約與影響，使企業(yè)內部出現信息溝通不暢的情況。因此，企業(yè)要保證財務管控工作到位，并保證信息順利溝通[2]。在優(yōu)化內部治理體系的同時，實現資源合理優(yōu)化與分配，有效地使用資源，創(chuàng)造更高的綜合效益。

（三）減少風險問題

企業(yè)落實配套風險預防機制，可以避免出現的風險問題，促進企業(yè)的轉型升級發(fā)展。從實際的財務管理工作來看，企業(yè)需要提出合理的管控策略，并及時洞察存在的關鍵問題。在強化內控重點環(huán)節(jié)把控力度的同時，提出規(guī)范的內控管理指標，對影響因素進行分析，保證風險管控與預測工作到位。通過實現全覆蓋的財務內控管理，約束各個崗位的工作人員，并保證資金得到合理的利用，減少的風險問題，切實提升財務管控質量與水平。

二、企業(yè)財務內部控制實現全覆蓋存在的主要問題

（一）內部監(jiān)管制度存在缺陷

從企業(yè)的長遠角度分析，建立健全內部監(jiān)督管理機制，是促進財務內控工作開展的關鍵。然而，就實際情況進行分析，大多數企業(yè)在實際的財務內控工作中，內控監(jiān)督管理制度還存在許多缺陷，例如，缺乏保障企業(yè)全面預算的科學性、全面性，無法保障預算項目可以獲得充足的資金，制約預算項目順利實施等。此外，部分企業(yè)在開展工作期間，很多制度都流于形式，無法在財務內控工作中發(fā)揮積極的效用。部分企業(yè)在財務內控制度建設的過程中，存在與實際不符的情況，這會為監(jiān)督管理工作開展帶來一定的阻礙，無法建立科學性、可行性較高的管控制度。

（二）財務預算管理方法缺乏科學性

確保財務預算管理方法的科學性，是大部分企業(yè)財務內控工作的關鍵問題。企業(yè)做好財務預算工作，大部分預算人員都要秉承實事求是的態(tài)度，促進預算管理方案順利實施。然而，就企業(yè)的基本財務預算管理情況進行分析，部分企業(yè)在財務預算管理方法、預算目標執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，存在預期目標與實際結果差距較大的情況，甚至存在互相脫節(jié)的情況。也正是因為財務人員存在對自身工作認知不足的情況，使不少企業(yè)的預算管理流于形式，無法將財務預算管理與經濟發(fā)展目標互相融合[3]。此外，部分預算人員在實際的預算管理工作中，使用的預算管理方法缺乏科學性，無法對預算管理工作進行控制，這不利于提升財務內控水平。

（三）財務信息化建設程度較低

當前，大多數企業(yè)都存在財務信息化建設滯后的風險問題。部分企業(yè)雖然推進了財務信息化的建設，但是，只做好基礎財務信息和建設，僅僅滿足日常記賬工作需求。部分企業(yè)雖然利用了財務輔助系統，但系統自動化程度較低，還需要依賴人為解決。而系統沒有及時維護與更新，無法滿足企業(yè)變化的工作需求，甚至會導致企業(yè)成本消耗支出增加。在此階段，企業(yè)面臨的技術風險、操作風險可能性增加，影響財務內控工作的實施。

三、企業(yè)財務內部控制實現全覆蓋的優(yōu)化路徑

（一）設定明確的財務內控管理目標

企業(yè)在制定財務內控管理目標的過程中，要進行傳統內控管理體系的分析與優(yōu)化，并提高對財務內控工作的關注度。企業(yè)領導層需要進一步創(chuàng)新與優(yōu)化財務組織機構體系，并對核心工作任務進行合理化分配。首先，對于企業(yè)各個運營發(fā)展階段的財務問題進行探究，需要以處理問題作為核心目標，并追溯會計可以獲得的數據[4]。以精細化的財務內控理念為核心，并對財務數據、戰(zhàn)略發(fā)展計劃進行分析，對崗位的工作行為進行監(jiān)督，充分挖掘員工實際工作潛能。其次，以落實崗位精細化管理理念為基礎，順利踐行財務內控管理目標。以標準化核心財務管理職責方式為基礎，明確會計的基本職責，還需要做好會計人員考核、分析工作。結合實際的考核結果分析，對會計崗位進行調整，進行數據整合，確保財務報表分析到位。以崗位基本職責為核心，順利落實崗位輪換機制，規(guī)避貪污舞弊的風險問題發(fā)生。

（二）完善內部監(jiān)管制度

從企業(yè)運營發(fā)展角度來看，建立配套的管理制度，可以為后續(xù)工作開展創(chuàng)設良好的保障，并規(guī)范工作流程，切實提升管理成效。在實際運營和發(fā)展階段，所處的內部環(huán)境、外部環(huán)境在不斷變化之中，企業(yè)要結合實際的環(huán)境變化情況，轉變并及時調整監(jiān)督管理制度。同時，企業(yè)需要遵循財務內控制度，根據規(guī)章制度辦事，一旦發(fā)現各項問題，相關人員要及時匯報，并提出相應的解決方案，避免出現形式主義。例如，企業(yè)在開展新業(yè)務活動時，財務部門要及時撥款，還需要以相應的制度作為基礎，做好項目審核工作，在確定實際批款額度后，再進行撥款。在撥付款項后，有關部門要監(jiān)督資金利用情況，保證財務內控工作到位。

（三）建設精細化財務管理體系

企業(yè)實現財務內控管理全覆蓋，需要做好全面分析與控制工作，并以會計信息作為分析的關鍵依據，做好全面預算管理、績效管理、投資管理、資金管理等層面的管控工作。對于財務預測工作進行分析，需要建設財務內控、財務分析、財務決策管理機制，并促進動態(tài)化監(jiān)督管理工作開展，進一步提升財務運行效率。企業(yè)開展財務預測活動、做出財務決策，要以財務報表分析作為基礎內容，并對資金池的實際運行情況、負債情況進行分析，還要保證時間維度、空間維度評估到位[5]。以此為核心，科學地劃分財務決策目標，落實財務內控標準，提升多項制度的可操作性。企業(yè)需要對日?；顒舆M行把控，并對資源目標進行科學分配，提升資產配置效率，創(chuàng)造較高的經濟效益。而做好財務內控、預算的工作，則需要以成本控制為核心內容，保證成本精細化管控到位。財務人員需要落實系統化、科學化的管控預案，并對內部成本信息進行劃分，制定成本精細化管理方案，建設精細化財務管理體系，編制合理的獎懲方案，確保成本管控到位。

（四）做好全面預算管理工作，提升財務控制水平

首先，企業(yè)需要落實好全面預算管理制度，并分析預算指標以及核心要求，出具完善的預算管理方案，促進各項制度順利實施。在此階段，要促進預算編制工作順利進行，結合各個流程與工作程序，明確基礎的考核標準，融入企業(yè)的多項管理過程中，保證預算管理統籌規(guī)劃工作到位。其次，進一步豐富預算編制內涵，確保全面宣傳工作到位，優(yōu)化預算環(huán)境，提升大眾對于預算編制工作的認知水平。針對參與預算管理工作的員工，要鼓勵其參與專項技能培訓工作，并進行預算原則與方法的講解。要以專業(yè)化課程為核心，提升員工專業(yè)節(jié)能水平，為預算管理工作提供相應的服務。最后，對預算程序進行審核。采用從上至下的編制模式，確保預算管控到位。通過對全面預算方案進行改進與調整，提升財務管控能力，確保內控機制的效用可以發(fā)揮出來。

（五）加快信息化建設，固化財務內控成果

企業(yè)建設財務信息化系統，需要以搭建完善的網絡平臺為核心，并引入先進的信息化系統，并以系統化管理理念為基本原則，為各項決策提供相應的支撐。企業(yè)建設信息化平臺，需要對資源進行科學化配置與優(yōu)化，進而帶來更高的效益。就信息化建設工作來看，需要使用輔管理工具，并控制實際生產經營環(huán)節(jié)的工作，以此達到鞏固財務內控工作的核心效果。例如，搭建ERP信息化系統，做好庫存的統計工作，并對生產采購的基礎目標進行分析。以信息化技術作為核心，確保各個流程約束管控到位，避免受到人為因素的影響，做好財務內控工作，獲取實效性較強的參考數據。在建設單獨信息管理部門的同時，把控項目運行的流程，滲透財務內控精細化管理理念。

（六）落實財務成本精細化核算制度

企業(yè)基層職工、管理人員需要形成良好的財務精細化管理意識，并踐行配套財務成本精細化核算體系。在梳理生產流程的同時，對多項活動進行控制。結合崗位的核心職責，分配工作任務，確保管理成本、采購成本、生產成本控制到位，并獲得合理財務支出費用。在合理的范圍內，需要對成本費用利用信息進行匯總，還需要上傳到信息化平臺中，實現與財務部門的交流與溝通，并及時反饋給領導層[6]。財務部門要結合基本法律法規(guī)、財務基本準則等，處理匯總的關鍵信息，確保后續(xù)財務成本精細化核算工作到位。以建設財務分析數據庫為例，業(yè)務部門和財務部門需要匯總信息并傳輸到數據庫中，并提供多元化的成本管理信息。在搭建數據庫平臺的同時，實現與員工的合作和溝通，提升綜合實力，獲取準確決策數據，為各項經營活動提供相應的參考。

四、結語

企業(yè)實現財務內部控制全覆蓋，需要建立配套的內控機制，確保風險防控工作到位，為相關人員提供準確的財務參考數據。在建立健全風險預警機制的同時，保證風險預警工作順利開展，制定可行性較高的風險管控方案。企業(yè)不僅要形成良好的財務風險防控意識，還要保證風險評估工作的順利推行，促進財務信息化建設。企業(yè)要不斷優(yōu)化調整財務信息披露機制，提高預算執(zhí)行力，綜合多種管控與監(jiān)督手段，提升資源利用率。通過優(yōu)化財務管理模式，做好全過程的管控工作，加強各個環(huán)節(jié)的財務管控力度，滲透戰(zhàn)略管理理念，落實戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)的綜合實力。

參考文獻

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第4篇：財會監(jiān)督細化方案范文

關鍵詞：事業(yè)單位；預算管理；增量預算

一、事業(yè)單位進行預算管理工作的意義

事業(yè)單位是指各級政府依法成立的，不以營利為目的，承擔國家公共事業(yè)服務的具有一定公益性質的單位。我國的事業(yè)單位日常所需資金基本由國庫支出。事業(yè)單位的預算管理即對事業(yè)單位未來承擔的公共事業(yè)服務活動內容進行全面、充分的規(guī)劃和預計，并通過后期的實際完成情況與預算計劃進行對比分析，使之不斷完善的工作。

（一）預算管理是對事業(yè)單位財務活

動合法性的有效監(jiān)管事業(yè)單位進行預算管理工作的主要目的是為了對事業(yè)單位財務活動的合法性、公正性進行有效的監(jiān)管。一個事業(yè)單位在編制預算時已經基本明確了預算經費的來源和多少、預算支出的使用范圍，有了預算作為參考和比較標準，一旦事業(yè)單位出現嚴重超支、浪費經費、私自改變預算支出用途等行為都將受到行政處罰或者是承擔刑事責任。

（二）預算管理是對事業(yè)單位財務活

動合理性的有效檢驗預算管理是事業(yè)單位財務管理工作的重要組成部分。編制預算通常是在上個年度末對下個年度的資金收支情況進行提前計劃，然后將下年度實際發(fā)生的資金收支情況與之進行對比，對照之后事業(yè)單位一般來說已經對于自己的資金收支情況有了大致了解，能很快看出財務收支中存在哪些沒有達到或超出預算標準等問題，檢查實際發(fā)生情況的合理化程度，分析其中的原因，并進行下一步的調整。

二、事業(yè)單位預算管理中存在的問題

隨著我國經濟的進一步發(fā)展，國家對事業(yè)單位的預算管理工作提出了更高的要求。但是由于種種原因，事業(yè)單位預算管理中的問題依然存在。

（一）預算管理意識不強

由于事業(yè)單位的非營利性特點，其資金使用主要依靠國家財政拔款，長期的無償或低成本拔款使得一些事業(yè)單位的領導經濟意識比較差，缺乏對資金開支的把控觀念，對預算管理工作不夠重視。比如經常把預算方案編制、預算執(zhí)行情況分析等一系列預算工作全部交給財務部門完成，領導只是象征性的履行簽字權，在預算編制時沒有對預算方案的可行性、合理性進行宏觀的指導，也沒有在預算執(zhí)行過程中提出較多的具體意見。

（二）預算編制方式不合理

很多事業(yè)單位的預算編制缺乏全員參與，只是由財務部門一手制定，其他部門往往沒有發(fā)表應有的意見。另外，許多事業(yè)單位在編制預算時，仍然沒有采用“零基預算”的方法，而是采用“增量預算”的方法，即在上一年預算收支的基礎上進行增減，這種方法過于依賴往年的預算數據，沒有在充分考慮各事業(yè)單位的特點上對收支進行整合，容易造成與實際資金需求不相符。

（三）預算編制內容不規(guī)范

在預算中，一些事業(yè)單位不是從實際資金需求狀況出發(fā)，也不是從事業(yè)單位更好的承擔公共事業(yè)服務的角度出發(fā)編制預算，存在“以收定支”的現象，一定程度上造成了事業(yè)單位人員經費開支占據大量比例，增長過快的現象。還有的事業(yè)單位有意不對各項預算支出注明其具體用途，只注明大類預算款，以方便執(zhí)行時人為調整使用資金。

（四）預算監(jiān)督機制不完善

在預算編制過程中，部分事業(yè)單位的部門預算審批流程基本是走過場，沒有仔細分析和調整就一次性審批通過。在預算執(zhí)行過程中，基本上只是注重對經費總額和使用流程的監(jiān)控，而經費的使用是否符合預算的具體要求則比較忽視。另外，預算執(zhí)行的結果沒有完全公開化，使公眾不了解預算編制與預算執(zhí)行中的問題，監(jiān)督效應較差。

三、事業(yè)單位預算管理中存在問題的原因

（一）缺乏有效的內部控制制度

大部分事業(yè)單位并不是沒有建立有關的內部控制制度章程，但一些審批制度沒有結合本單位的特點，沒有充分考慮到現實中的具體問題；或是政策的靈活性不夠，導致一些制度在執(zhí)行過程中難以被嚴格執(zhí)行。

（二）事業(yè)單位會計人員素質不高

許多會計人員本身對內部控制制度的認識與理解不足，對預算編制中項目的確定和金額的確定比較隨意，沒有相應的調研與論證過程，甚至沒有在單位內廣泛征求意見，只是簡單的根據前幾個年度的預算標準大致的增減一些項目和金額，致使編制的預算與實際的資金需求情況不相符合。在預算執(zhí)行過程中，有的會計人員對相應的財政制度了解也比較有限，對事業(yè)單位核算中出現的新科目、新的賬務處理方式掌握不好，也就難以監(jiān)督和制止預算執(zhí)行中的不合理現象。還有的會計人員未能嚴格遵循相關的規(guī)章制度，比如發(fā)現項目超支不是約束制止而是頻繁的追加預算；缺乏風險意識，盲目進行基礎設施建設等等。四、提高事業(yè)單位預算管理的建議（一）加強財務工作的信息化大部分事業(yè)單位已經實現了會計核算信息化，會計核算的記賬、算賬、報賬等基本工作都是利用財務軟件完成的，但相關的財務管理和分析工作卻沒有實現信息化。如果充分利用財務軟件的管理職能，可以借助信息化管理平臺，發(fā)動全員比較廣泛、準確的完成預算編制工作，同時可以全程監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時了解每筆經費的開支和剩余，及時申報調整已完成的預算編制，而且還可以及時制止不合理的預算開支，提高預算執(zhí)行的透明化程度。

（二）促進預算管理的精細化

1.實現預算編制精細化在預算編制時，應該改變只在前幾個年度預算進行增減的做法，以零基預算的方式進行預算編制工作。預算編制工作也不能局限于財務部門單方面完成，而是應該發(fā)動全員參與，大家各自對預算發(fā)表看法，反復論證或外聘專家指導，認真分析確定本單位的項目預算控制金額標準和使用范圍，對事業(yè)單位人員的經費開支予以明細。比如，對基本的經費支出由于可以比較準確的進行預先估計，應采用絕對額控制法做好基本支出定額管理工作，明確相關的預算控制數。對辦公費、差旅費等日常公用費用，按照事業(yè)單位的業(yè)務特點和人員制定標準的人均定額范圍，根據實際的物價水平、業(yè)務情況再予以調整。2.實現預算執(zhí)行精細化預算執(zhí)行的精細化需要以科學制定并經審批的預算文本為依據，也需要制度的明細。首先，應該是具體明細每個項目的使用范圍，對經費開支的每個環(huán)節(jié)都制定相應的規(guī)章制度，使每一項費用的使用、報銷都符合預算，符合流程。同時將精細化成本管理的思想深入到各部門，教育和倡導、督促各部門人員在經費使用過程中注意節(jié)約成本、節(jié)約資源。其次，重視預算執(zhí)行的一貫性與靈活性，精細化的預算執(zhí)行制度設計并實施后，一般情況下不得隨意更改，以保證預算執(zhí)行制度的嚴肅性。同時對于制度中未能予以明確的事項，規(guī)定由主管財務的領導進行補充解釋和說明。3.實現預算考核精細化對預算執(zhí)行情況的考核屬于事后監(jiān)督，事后監(jiān)督有助于以后的預算工作更加規(guī)范、合理。要實現預算考核的精細化，應該要改進事業(yè)單位預算執(zhí)行的績效考核制度，在預算編制完成之后公布明確的考核指標和考核牽涉到的獎罰措施。預算年度末，由財務部門按考核指標對各部門的預算執(zhí)行業(yè)績進行嚴格考核，考核中要把各部門的年度考核成績、資金與該部門對預算執(zhí)行的情況聯系起來；最后公示考核結果，落實考核措施，以達到互相監(jiān)督的目的。

（三）力爭預算管理的科學化

1.提高成本管理意識成本管理并不只是需要在企業(yè)這樣的營利性組織中開展，事業(yè)單位開展公共事業(yè)服務的資金由國家提供，也要注意節(jié)約，使事業(yè)單位形成成本管理意識。成本管理控制的效果將有利于解決預算管理執(zhí)行中的“合法不合理”現象，幫助事業(yè)單位避免經常出現經費超支不得不臨時申請調整預算的現象，使事業(yè)單位的經費使用不但符合預算定額要求，還能有所節(jié)約。成本管理控制主要體現在事業(yè)單位的日常管理中，比如隨手關燈、關水的習慣，空調溫度的限定，打印紙張的反復使用等。2.完善內部控制制度有效的內部控制制度包括良好的控制環(huán)境、會計系統與控制系統，是預算編制和執(zhí)行順利開展的保障。完善的內部控制制度能保證預算管理的順利執(zhí)行。首先，控制環(huán)境是關鍵。事業(yè)單位應該在資金審核、財務收支審核、授權審批等控制環(huán)境中完善對內部控制制度的設計。其次，在會計系統中，應該考慮到相互牽制原則，實行崗位輪換、業(yè)務流程控制等。另外，在控制系統中，注意會計人員的職務分工控制，采取定期與不定期的核對與抽查避免預算執(zhí)行中的舞弊行為。

參考文獻：

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第5篇：財會監(jiān)督細化方案范文

［關鍵詞］財政專項資金;醫(yī)院;有效途徑;細化

細化醫(yī)院財政專項資金管理，構成了完善醫(yī)院經營體制改革的重要內容。之所以提出這一結論在于，醫(yī)院財政專項資金的使用范圍較為具體，主要包括:專項醫(yī)療設備采購、醫(yī)務人員崗位能力培訓等內容。從中不難看出，通過有效使用財政專項資金將能顯著提升醫(yī)院的內涵式發(fā)展能力，并在市場化運營過程中形成核心競爭力。在醫(yī)院財務制度的框架內來執(zhí)行財政專項資金管理工作并不存在太大的困難，然而關于資金的投放和對資金使用效益的評價問題，則在當前困擾著醫(yī)院管理層。資金投放主要涉及項目選擇問題，而這不僅存在著顯著的專業(yè)性，也含有經濟學原理中機會成本的控制要求;資金效益評價則起到了約束資金使用，和倒逼項目選擇行為的功能，而這仍存在著操作上的難度。基于以上所述，筆者就文章主題展開討論。

1當前醫(yī)院財政專項資金管理所存在的問題

具體而言，當前所存在的問題可歸納為以下三個方面。1.1科室間攀比式資金使用問題需要注意這樣的事實，在醫(yī)院經營體制改革過程中，各業(yè)務科室在爭取獲得更多的資金支持上存在著攀比風氣，這種風氣不僅存在于對醫(yī)療設備的采購領域，也存在于科室成員的進修和崗培領域。進而，這就勢必會影響到財政專項資金的統籌規(guī)劃管理。在公立醫(yī)院的組織生態(tài)環(huán)境下，還將形成不可忽視的人際影響力，這又會弱化對該項資金的管理績效。1.2財政專項資金項目選擇問題上文已經指出，財政專項資金在使用上更加突出專門性和專業(yè)性的要求。因此，這就對資金項目的選擇提出了更高的要求。然而，受到專業(yè)知識內隱性特征的影響，由科室提出項目申請的方式本身，就會因信息不對稱現象的存在而制約管理層、財務部門的正確判斷。最終可能出現的問題便是，應資金錯配而影響到最終的使用效益。1.3財政專項資金效益評價問題從目前所反饋的信息中可知，對于專項資金效益的評價不僅缺乏合理的延展性，也缺少寬廣的視野。對于前者而言，則主要指向未能對專項設備使用、崗位培訓的實際效果進行評價;后者則主要指向局限于會計學視角下的資金效益評價觀，無法全面衡量資金配置的合理性程度。

2細化醫(yī)院財政專項資金管理的著眼點

為此，需要分別從以下三個方面來提煉出細化管理的著眼點。2.1著眼于財務制度管理將財政專項資金納入醫(yī)院財務制度管理中來，對此并不需要做出強調，但在當前的醫(yī)院組織生態(tài)環(huán)境下，科室之間的競爭最終將落地于科室負責人之間的人際競爭，進而影響到醫(yī)院管理層的資金配置決策?？梢?，努力降低人為干擾而增強制度化管理力度，仍是當前實現細化管理的著眼點。醫(yī)院在科室建設中一般遵循著雁形發(fā)展模式，這就要求應首先在優(yōu)勢科室建設中強化財務制度管理。2.2著眼于專家團隊管理細化財政專項資金管理，關鍵在于提高資金的“產出/投入”比值，而這又依賴于對資金項目進行科學和合理選擇?？茖W選擇主要解決正確與否的問題，而合理選擇則需要解決項目的主次和先后問題。在降低信息不對稱現象干擾的要求下，需要發(fā)揮專家團隊的專業(yè)能力互補優(yōu)勢，進而在減少“有限理性”存在的基礎上來提升項目選擇的科學性和合理性。2.3著眼于全面預算管理全面預算管理所內含的全過程管理要求，能夠與解決資金效益評價工作相對接。前面所提出的延展評價環(huán)節(jié)，其本質在于建立起有效的事后控制機制，而該機制的建立將對落實科室部門主體責任，以及倒逼科室提高服務能力起到關鍵作用。

3有效途徑構建

根據以上所述，有效途徑可從以下四個方面來構建。3.1制訂并公示財政專項資金的配置方案對于醫(yī)院而言，財政專項資金屬于稀缺資源。為了防止人為干擾因素的出現，也為了杜絕暗箱操作問題的出現，醫(yī)院管理層需要根據年度發(fā)展規(guī)劃，制訂并公示財政專項資金的配置方案。這里的關鍵在于制訂，而制訂過程中則需要廣泛聽取基層科室的意見和建議，并在科室建設大局下合理權衡各科室利益訴求，這樣就能在輿論監(jiān)督下增強資金的制度化管理程度。3.2引入招投標形式來替代項目申報形式醫(yī)院科室建設遵循非均衡發(fā)展道路，即以優(yōu)先發(fā)展優(yōu)勢科室為出發(fā)點，并在業(yè)務關聯的基礎上帶動其他科室的發(fā)展。那么在專項采購項目的資金配置上，則可以引入招投標形式來彌補傳統項目申報形式所存在的不足。招投標形式的作用在于，將優(yōu)勢科室之間的競爭制度化和流程化，使得他們在做出采購方案時能夠充分考慮該投資的“產出/投入”問題。而且，這也是專家團隊所重點關注的問題。3.3組建臨時專家團隊科學合理選擇項目臨時專家團隊可以從醫(yī)院不同部門進行人員抽調而構成，也可以尋求第三方專業(yè)咨詢機構的協助。專家團隊在對項目進行選擇時，需要從“產出/投入”比的關系上來進行綜合評價。因此，這里就需要評價出資金使用的機會成本，以及資產采購和人員培訓的結構是否符合醫(yī)院發(fā)展的近期需要。這里需要突出“近期”二字，在以年度為預算的財政專項資金管理，應追求它短、平、快的經濟和社會效益。3.4多部門跨期對項目實施效果進行評價隨著專項設備采購的結束和人員崗位培訓工作的完畢，細化財政專項資金管理的工作內容便體現在，通過多部門跨期來對項目的實施效果進行評價?？缙诘木唧w期限，應根據專項設備的功能特點，以及人力資源管理的內在規(guī)律相適應。筆者建議，可以以季度為時間單元，結合現行的部門和個人績效考核指標，來全面評價項目實施的最終效果。而且，需要嚴格落實科室的主體責任。最后提出，科室建設是一項長期的系統工程，而且在雁形發(fā)展模式下還將陸續(xù)完成對其他科室的建設任務。因此，財務人員應突出對他們工作的引導功效，為此應鼓勵財務人員與業(yè)務科室建立聯動關系。具體做法為，醫(yī)院財務部門在上級管理者的同意下，建立財務人員與具體科室的聯系制度。借助聯系人對具體科室情況的定期反饋，實現財務部門對預算資金劃撥的總體印象;并在完成申報程序的前提下，針對性地配置預算資金。

4結論

細化醫(yī)院財政專項資金管理，構成了完善醫(yī)院經營體制改革的重要內容。之所以提出這一結論在于，醫(yī)院財政專項資金的使用范圍較為具體，主要包括:專項醫(yī)療設備采購、醫(yī)務人員崗位能力培訓等內容。本文認為，細化醫(yī)院財政專項資金管理的有效途徑可圍繞著:制訂并公示財政專項資金的配置方案、引入招投標形式來替代項目申報形式、組建臨時專家團隊科學合理選擇項目、多部門跨期對項目實施效果進行評價等四個方面來構建。

參考文獻:

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第6篇：財會監(jiān)督細化方案范文

關鍵詞：財務，會計，區(qū)別，分設

Abstract: with the deepening of the reform of the Chinese economic system and the continuous improvement of the modern enterprise system, independent property status has determined, the financial management of the independent status more and more prominent, financial and accounting responsibilities not clear the disadvantages of the more and more obvious, so that the modern enterprise financial institutions in the accounting body and the commissioners of becomes a necessary tendency.

Keywords: financial, accounting, difference, set up

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A文章編號：

經濟決定財務和會計，現代企業(yè)所具有的產權明晰，權責明確，政企分開，管理科學的四個特征，無一不與企業(yè)的財務和會計緊密聯系在一起，要使國有企業(yè)經營機制的轉換真正落到實處，新的財務與會計的管理模式必須緊密配合，其管理體制、管理方法、管理內容都應適應現代市場經濟的要求，隨著產權界區(qū)的明晰化，財權地位的確立，財務與會計的區(qū)別已日漸凸顯。企業(yè)財務與會計機構的分設成為現代企業(yè)發(fā)展的需要。

一、財會機構分設的理論基石：財務與會計的區(qū)別

現代企業(yè)財會機構的合并或分設，從根本上受財務與會計關系的制約和影響。從理論上看，財務與會計具有不同的本質目標，職能和主體，是并列的兩個不同范疇，這為財會機構的分設提供了強有力的理論支持。具體地說，財務與會計的區(qū)別主要表現在：

1.財務本質與會計本質的區(qū)別

會計本質問題是會計理論的關鍵和核心問題，是貫穿會計理論的主線。受托責任是貫穿會計發(fā)展歷程的一個靈魂，一種觀念，一種學說，“受托責任”突出了會計本質與會計目標的高度耦合，因此說會計的本質是“受托責任”，會計的目標是認定和解除這種“受托責任”。

對財務本質的討論，主要有貨幣收支活動論、貨幣關系論、資金運動論、價值運動論、本金投入與收益論等幾種觀念，它們從不同程度上反映了財務的某些特性，但都存在不同的缺陷，伍中信教授在充分吸取了以上觀點的優(yōu)點并考慮到現代企業(yè)制度的產權思想的基礎上，適時地提出了“財權”的概念，并指出“財權流”是現代財務的本質。他指出：財權表現為某一主體對財力所擁有的支配權，包括收益權、投資權、籌資權、財務決策權等（伍中信，1999）。獨立財權的確立是現代企業(yè)財務區(qū)別于傳統財務的根本標志，是企業(yè)是否真正開展財務活動的標志，也是財務區(qū)別于會計的重要“砝碼”，因此說“財權流”是對財務本質的重大推進，是現代財務本質的恰當描述。

2.財務主體與會計主體的差異

隨著“財權”概念的引入、財務主體與會計主體區(qū)別就明顯起來。財務主體是指具有獨立財權（產權），進行獨立核算，擁有自身利益并努力使其最大化的經濟實體。而會計主體是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計的空間范圍。財務主體必須是會計主體，但會計主體不一定是財務主體。沒有獨立財權或不具備經濟性的會計主體不是財務主體。財務主體顯然是在會計主體界定空間范圍的基礎之上，對該主體是否擁有獨立財權和經濟屬性的再確定。

3.財務與會計在基本職能上的區(qū)別

對財務職能的表述，一般認為財務具有籌資、調節(jié)、投資、分配和監(jiān)督等幾大具體職能，而前四個職能可以統一歸結為資源配置職能，因此我們可以把資源配置職能與財務監(jiān)督職能并列起來作為財務的兩大基本職能，兩者的關系是：在資源的配置過程中進行著財務監(jiān)督，在財務監(jiān)督過程中進行著資源配置職能，其中資源配置職能是財務的第一大基本職能。眾所周知，會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職能，但財務的核心內容側重于資源配置，會計則著重于核算，這是兩者區(qū)別于對方的兩個特殊領域。

二、傳統體制下財會機構合一的原因探析

從理論上分析，通過以上財務會計的比較，我們知道財務與會計各有側重，存在較大的差別，這些差別表明，財務與會計具有不同的性質目標、職能和工作側重點，它們是兩個并列的范疇，不能相互代替，這就從理論上為財務與會計的分設提供了依據。但在傳統體制下為什么長期存在財會合一的現象呢？究其原因，主要表現在以下幾個方面。

1.財權的獨立程度與產權關系的影響

在傳統體制下，國家財政的分配關系囊括社會經濟生活的各個方面。企業(yè)是國家的一個“車間”，企業(yè)財務服從于國家財政，會計也是國家駐廠的“核算員”，財務與會計都是為了完成國家任務。企業(yè)沒有自，更沒有財權，沒有財權的企業(yè)實際上就不能成為財務主體，而只是會計主體，這樣，企業(yè)財務工作由會計包辦也就順理成章。同時，在當時的計劃體制下，企業(yè)外界投資主體少，產權關系單一，這就使得企業(yè)所要面臨和處理的財務關系也十分簡單，財務風險也無從談起，因而真正的財務管理的手段和工具難以得到發(fā)揮，這樣在實踐中財務工作埋沒于會計工作中，理論上也就產生了“大會計觀”、“財會合一”等問題。

2.企業(yè)管理水平的影響

管理水平高的企業(yè)必然在內部分權管理上要求嚴格和細致，內部機構設置也就因此而細化，財務與會計機構就可能分別設置。顯然管理水平低的傳統企業(yè)就沒有必要如此設置。并且，長期以來在傳統企業(yè)中，由于內部管理的弱化，導致對會計信息和財務管理需求的不足，在機構數量上便表現為粗獷，不具體。

3.國家政策職能與投資者職能合一的影響

國家政府對于會計工作必須體現其管理職能，而無須對財務工作提出要求。財務工作的管理權限除了經營者以外，就是投資者。由于傳統企業(yè)的投資者是國家政府，國家政府對傳統企業(yè)的這兩種職能混合在一起，必然造成理性上應該施行會計管理體制來設計財務管理體制。這樣，財務必然隸屬與會計，而導致財會合一。

三、財會機構分設的現實分析

隨著我國經濟體制改革的深化和現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的產權關系也日趨復雜。企業(yè)財務與會計的分立，是市場經濟的必然產物，是現實的必然選擇。

1.從實際情況看，企業(yè)內部財會機構的設置是與其所處的客觀經濟環(huán)境相適應的。隨著市場經濟的發(fā)展，資本市場不斷完善，現代企業(yè)不再象傳統企業(yè)那樣沒有獨立的財權，而是一個獨立的財務主體、自主籌劃自身的財務活動，自主承擔財務風險，現代企業(yè)越來越多地面對資本市場，其財務風險也隨之加大，另外，在市場經濟條件下，企業(yè)的財務管理日趨復雜，因此，單純的會計再也不能盡善盡美的履行財務的職能，只有對企業(yè)的財會機構分設，才能切實加強企業(yè)的財務管理，促進企業(yè)生存和發(fā)展。

2.從作用來看，財務、會計機構的分設具有十分重要的意義。首先，財會機構分設有利于突出財務管理作用。設置專門的財務機構有利于發(fā)揮管理人員專業(yè)優(yōu)勢，審時度勢，減少決策失誤，降低決策風險。其次財會機構分設有利于企業(yè)責、權、利以及激勵和約束的對稱，通過不同性質的定崗，有利于明確責任，提高效率。再次，財會機構分設，有利于財務與會計人員互相制約、互相監(jiān)督，調動會計人員的積極性，提高他們的專業(yè)技術水平，更好地為企業(yè)財務管理服務。

隨著企業(yè)作為市場主體地位的提出和確立，企業(yè)財權也日益得到加強，財務主體地位也日益鞏固，與此相適應，企業(yè)也面臨著復雜多樣的投資主體和產權主體，要求企業(yè)及時處理好與各方的產權關系和財務關系，而變化多端的市場風險，使企業(yè)采取不同的財務預測、分析、控制和決策方法，去規(guī)避這些風險，面臨這一形勢，傳統的財會合一的機制不能適應現代企業(yè)發(fā)展的需要，財會機構分設勢在必行。

四、我國財會機構分設體系的構建

在西方企業(yè)界，特別是大型企業(yè)，財務與會計機構都是分別設置的，一般是在財務副總理下分設財務處和會計處，分別由財務長和主計長擔任主管人員，其下再根據工作內容設置若干專業(yè)科。

根據我國市場經濟的發(fā)展現狀，借鑒西方國家先進經驗，我們認為，現代企業(yè)財會組織機構設置可用下圖表示：

在財務副總經理的統一領導下設置兩個平行的管理部門，各部門應有明確的職責分工，并在工作中密切聯系，相互協調。

（1）財務處。財務處的職能主要是籌集資金、編制預算、投資經濟決策、信用和保險、財務分析與評價以及利潤分配等。其下各科室主要職責分別為：①資金科。具體負責現金銀行存款的出納與結算，流動資金需要另核定，籌集資金以及控制資金結構和資金成本；②預算科。具體負責全企業(yè)各種預算的制定；③投資科。具體負責聯系投資者，對各個投資方案的現金進行估計，并對投資方案進行經濟評價；④信用科。具體負責信用政策的制定和貸款的回收，可兼管有關保險事務；⑤分析和資本運營科。具體負責企業(yè)財務狀況和經營成果的分析，尋求改善財務狀況和擴大經營成果的途徑，以及監(jiān)督日常資本運營狀況。

（2）會計處。會計處的職能主要是進行日常經濟業(yè)務核算，根據財務處制定的各種預算，控制預算的執(zhí)行情況，利用賬面核算資料保護資產，提供管理所需要的各種會計信息等。其下各科室的主要職責分別為：①核算科。具體負責日常會計記賬提供會計報表等；②成本科。具體負責成本的計算，內部成本報表的編制以及成本管理工作；③資產科。具體負責材料、固定資產、產成品、低值易耗品等資產的核算與利用賬面資料進行控制和管理；④稅務科。具體負責研究稅法，申報納稅數額并控制對納稅有重要影響的經濟業(yè)務，使企業(yè)的長期總稅負降低到最低程度；⑤審計科。具體負責對內部各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務的真實性、執(zhí)行財會規(guī)定的情況、經濟數據的可靠性等實施有效的審計與監(jiān)督。值得強調的是，隨著現代企業(yè)制度的完善，審計科的工作不但不能削弱，而且必須加強，審計科將成為與會計處平行的職能部門，在此不再贅述。

以上對財務與會計工作的范圍作了一個大致的劃分。財務機構和會計機構分別設置，分別規(guī)定職責范圍，才能明確財務工作和會計工作各自的主攻方向，各司其職，保證責、權、利以及激烈與約束的對稱。財務與會計還要相互配合密切協作，互相支持，協調一致地為實現企業(yè)的總體目標而發(fā)揮各自的作用。

參考文獻：

1.伍中信：《產權與會計》，立信會計出版社，1998年版；

2.伍中信：《現代財務經濟導論―――產權信用與社會資本分析》，立信會計出版社，1999年版；

第7篇：財會監(jiān)督細化方案范文

關鍵詞:國庫集中支付;改革;對策

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質就是將政府所有財政性資金(包括預算內和預算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設的帳戶,同時所有財政支出(包括預算內和預算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。

2001年國務院通過了財政部提出的《財政預算國庫管理制度改革方案》,標志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據財政部提出的改革方案,各級各地陸續(xù)開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構建社會主義和諧社會服務。

一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題

(一)對實行國庫集中支付改革的思想認識尚不夠統一。

(二)作為國庫集中支付基礎的部門預算,其編制和管理還不夠規(guī)范。

(三)部分預算單位的財務人員業(yè)務素質不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過程中出現偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。

(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。

(五)是相關的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。

二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議

(一)加強做好宣傳和協調工作,進一步統一思想認識。

應通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權、使用權、開支渠道、預算定額均不發(fā)生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務管理職責權限。充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”,也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配,而是按照社會主義市場經濟條件下公共財政發(fā)展要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉變人們的思想觀念。在這個轉變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現的利益問題進行協調,做好相應宣傳解釋工作。

(二)繼續(xù)推進深化部門預算改革進程,切實提高預算編制和管理水平。

一是在部門預算編制環(huán)節(jié),在實施綜合財政預算的基礎上,努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時,應從單位當年實際需要出發(fā),結合當年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預算和年初預算到位的情況下,單位用款計劃編制準確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉,國庫集中支付制度改革目標才能得以順利實現。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié),應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在集中支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行,防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調節(jié)機制,賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力,使預算單位在實際情況發(fā)生變化時,可以快捷、簡便、高效地調整預算。這樣既能保證預算單位按預算列支,又可以促進其預算編制水平的逐步提高。

(三)加強單位財務人員培訓,提高其業(yè)務素質。

各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業(yè)務、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環(huán)節(jié),這就要求財會人員不僅要做財務核算員,還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業(yè)知識的培訓,至少應具有會計從業(yè)資格證,經培訓仍沒有取得會計從業(yè)資格證的,一律調離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務素質和較好職業(yè)道德的財務人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務人員業(yè)績考評機制。由財政部門具體負責,國庫支付中心和各單位配合,每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核,對業(yè)績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務素質得到較好的提高。

(四)監(jiān)督部門加強監(jiān)督檢查。

組織紀檢、監(jiān)察、財政、審計、人行等部門,定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查,設舉報電話,對舉報人保密,并給予適當獎勵,對檢查及舉報中發(fā)現的“小金庫”現象,對其單位負責人從嚴處理,追究其相應責任,避免財政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生。

(五)必須深化配套改革,完善各項規(guī)章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:

一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設,增強改革的權威性、合法性與不可逆轉性;研究修訂《財政總預算會計制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業(yè)務手續(xù)費的支付標準和預算單位提取現金管理辦法,既方便預算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。

第8篇：財會監(jiān)督細化方案范文

【關鍵詞】 資金集中管理； 全面預算管理； 風險防范

成立已130年的開灤（集團）有限責任公司，既有深厚的文化底蘊，也有自己的管理特色，但隨著市場經濟的發(fā)展，管理方式由傳統管理向現代管理轉變，其治理與管控模式也應隨之轉變。因此，建立符合開灤特點的、以資金管理為中心，管資金與管人相結合，功能完善、高效運轉的財務集中管控體系是發(fā)展需要。以推動財會工作繼續(xù)由核算型向管理型轉變?yōu)槟繕?，重點實施了對資金預算的精細化管理、完成了會計核算軟件的更新并正式投入使用，建立并實施了財務風險季度分析制度、完善了應收賬款清收管理機制，全面預算管理實現了重大突破，啟動了財務戰(zhàn)略的制定工作，稅收籌劃取得顯著成果，積極參與并推動改革改制工作。以財務戰(zhàn)略制定為契機，擴展了財務管理創(chuàng)造企業(yè)價值的能力。

一、財務集中管控體系的基本內容

在多年形成的集團公司財會工作基礎上，經過兩年多的建設，制定了集團公司財務集中管控體系，包含八項內容：

（一）資金集中管理體系

以資金結算中心為平臺，以制度建設為保障，以資金安全并高效運轉為核心，以現代化結算軟件和銀行網銀系統為手段，實現了全集團除上市公司外的所有資金收付的集中管理。

（二）全面預算管理體系

實現了政策清晰且組織順暢，以資金預算為中心統領并有機整合各專項預算，各項預算同步編制下達并突出時效性，建立了預算執(zhí)行定期分析及偏差調控機制，完善了考核辦法，加大了獎罰力度。

（三）財務風險防范體系

財會內控制度基本健全，財務風險管理的責任體系初步建立，財務風險的信息收集、評估、管理策略、解決方案的制定及管理監(jiān)督實現了制度化，制定了財務風險防范工作考核辦法，初步開展了風險文化的宣傳和培塑工作。

（四）總會計師組織體系

制發(fā)了《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，繼集團公司配備總會計師后，各二級公司基本配齊了總會計師或明確了主管財務工作的副總經理，實行了財務機構負責人下管一級辦法，開展了總會計師述職和評比考核工作。

（五）財會政策制度體系

制定了《開灤集團公司會計制度實施細則》，規(guī)范統一了全集團的會計核算及報告工作，按年度頒發(fā)集團公司統一的財務政策及預算編制大綱，指導規(guī)范財務管理工作的制度辦法基本健全。

（六）會計信息報告體系

會計基礎工作比較規(guī)范，會計信息生成及處理有章可循，法定會計報告優(yōu)質準時，管理會計報告水平快速提升。

（七）財務監(jiān)督檢查體系

崗位監(jiān)督及業(yè)務監(jiān)督總體到位，財務專項檢查年年開展，寓監(jiān)督于會計核算和各項財務管理工作之中。

（八）工作考核評價體系

財會系統的考核評價制度建立、辦法健全、執(zhí)行到位，專項工作的部署均輔之以考核評價規(guī)定，表彰獎勵或處罰與考評結果掛鉤，財會人員對工作的考核評價認知度高。

二、集團公司財務集中管控體系建設的目標

兩年時間，基本建立了“符合開灤特點的、以資金管理為中心、管資金與管人相結合，功能完善、高效運轉的財務集中管控體系”。兩年多實踐的結果是集團公司財務集中管控體系基本形成，兩年多探索的結果是集團公司財務集中管控體系建設的目標已經明朗。

（一）資金集中管理體系建設的目標

資金集中管理體系是集團公司財務集中管控體系的核心，其建設目標是統管到位、運轉安全、利用高效。

（二）全面預算管理體系建設的目標

全面預算管理體系是集團公司財務集中管控體系的平臺，其建設目標是全面覆蓋、現金為王、調控規(guī)范。

（三）財務風險防范體系建設的目標

財務風險防范體系是集團公司財務集中管控體系的關鍵，其建設的目標是責任落實、程序科學、防范到位。

（四）總會計師組織體系

總會計師組織體系是集團公司財務集中管控體系的手段，其建設的目標是評價結果與獎懲及使用緊密掛鉤。

（五）財會政策制度體系

財會政策制度體系是集團公司財務集中管控體系的根本，其建設的目標是合法依規(guī)、體系完整、助推發(fā)展。

（六）會計信息報告體系

會計信息報告體系是集團公司財務集中管控體系的基礎，其建設的目標是真實準確、感應機敏、支撐決策。

（七）財務監(jiān)督檢查體系

財務監(jiān)督檢查體系是集團公司財務集中管控體系的保障，其建設的目標是督導執(zhí)行、查處違規(guī)、堵漏補缺。

三、財務集中管控工作效果顯著

隨著集團公司財務集中管控工作的不斷深入和發(fā)展，其效果日益顯著，主要體現在：

（一）提高了資金管理效益

資金結算中心與銀行網銀系統無縫鏈接，大大提高了結算效率；資金結算軟件的預算控制功能實現了預算管理由事后分析向過程控制的轉變；各單位每筆收支業(yè)務的結算均通過結算中心辦理，實現了對資金周轉的有效監(jiān)督，確保了資金安全；通過撤銷眾多的銀行賬戶，將沉淀資金全部歸集到集團總部，有效解決了資金分散浪費問題，取得了良好的積極效益。

（二）提高了運營掌控能力

確立了資金預算在全面預算管理中的中心地位，并實現了資金預算對生產經營預算、利潤預算、內部投資預算、對外投資預算、安全費用預算、搬遷補償費預算、投資結構調整及收益預算的資金總額控制及整合；突出了預算的編制時效，在年底前完成下年度預算編制工作；按月分析預算執(zhí)行情況、按季提交企業(yè)運營分析報告、發(fā)現并解決問題、調整并控制偏差、確保集團公司生產經營的平穩(wěn)運行；修訂完善財務政策及制度，建立了諸如財務審批、重大財務事項報告、應收賬款管理、無效資產處置、資產損失認定、工作考核評價、會計信息報告等工作的正常規(guī)范秩序；按年制訂財務政策，指導調控集團公司各單位生產經營工作；稅收籌劃成果顯著。

（三）提高了決策支持水平

樹立了集團公司大財務理念，及時主動就集團公司重大決策提出建設性意見和建議；積極參與集團公司的改革、改組、輔業(yè)改制工作并盡職盡責；集團公司總部及二級公司均按季向決策層提交企業(yè)財務風險分析報告，評價并確認風險，提出風險化解及防范的政策建議；針對集團公司生產經營及財務運營中存在的重大問題、不失時機地分析研究，兩年多來提交專題報告20多篇；深入實際調查研究，組建課題組開展政策研究工作。

（四）提高了財會隊伍素質

加強政治理論學習和廉政教育，強化理想信念和正確的人生觀、價值觀教育；堅持不懈地推動學習型財會隊伍建設，開展了大規(guī)模的業(yè)務培訓、知識競賽、專題講座；建立并實施人員輪崗制度，培養(yǎng)和鍛煉復合型人才；鼓勵和推動各種任職資格考試，強化崗位任職資格規(guī)定；在財會工作向管理型轉變以及財務管理保持和提升企業(yè)價值的實踐中，明確方向、下達任務、制訂措施、鍛煉隊伍、提高素質；開展創(chuàng)優(yōu)爭先、激勵建功立業(yè)、發(fā)揮榜樣的模范帶頭作用，比、學、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。

四、財務集中管控體系的完善

（一）推進監(jiān)督檢查制度化并突出重點

財務監(jiān)督檢查制度是財務監(jiān)督檢查體系的基礎和保障，集團公司財務監(jiān)督檢查體系完善的重點就是要建立健全相關制度，明確監(jiān)督檢查的原則、主體、程序、方法以及監(jiān)督檢查結論的確認，表彰先進、處罰違規(guī)；將財務監(jiān)督檢查工作效果列入年度工作考核評價內容，推動工作效果的持續(xù)改進和提高。

（二）重點解決內部欠款問題

集團公司所屬單位之間內部購銷款相互拖欠問題嚴重，數額巨大，成為資金集中管理存在的突出問題，究其原因主要是：購銷雙方規(guī)范的購銷合同簽訂率低，購銷雙方的市場主體意識差，書面的結算付款約定無從談起；采購方所需資金屬無預算或超預算安排，無法落實相應資金保障；災害治理或緊急采購事項事先來不及約定結算問題。集團公司內部欠款問題的存在嚴重擾亂了內部結算秩序，沖擊了專項資金預算的執(zhí)行，影響了會計信息的真實性，必須下決心徹底解決。

第9篇：財會監(jiān)督細化方案范文

摘 要 本文就國庫集中支付實踐中出現的問題，提出了相應的改進辦法，以期為國庫集中支付工作的順利進行提供借鑒。

關鍵詞 國庫集中支付 運行 問題 思考

一、 國庫集中支付運行中出現的問題

（一）預算單位不能按國庫支付系統中的經濟科目支付款項

為完整、準確地反映政府收支活動，進一步規(guī)范預算管理、強化預算監(jiān)督，2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革。由于預算單位財務人員業(yè)務素質不高，對收支分類改革后的新科目不熟悉，對國庫支付制度政策理解不到位，在簽發(fā)支付令時，不能正確使用各經濟科目；另外受月度用款計劃批復額度的限制，本應支出的科目中的用款額度不能滿足實際支出的需要，預算單位財務人員為了能簽發(fā)支付令，看哪個科目中額度夠，就從哪個科目中支，再加上核算中心財務人員在審核用款申請時責任心不強，監(jiān)督力度不夠，使得國庫支付系統中的用款進度不能準確反映預算執(zhí)行情況。

（二）實行國庫集中支付后給固定資產管理帶來了困難

實行國庫集中支付后，預算單位需嚴格按批復的部門預算實施設備采購。按政府采購法，需實施政府采購的設備，先由預算單位于申報月度用款計劃的同時申報直接支付政府采購用款計劃，計劃批復后，政府采購處按采購計劃實施采購，采購結束后將金額通知國庫處扣款，并將采購發(fā)票傳遞至預算單位，預算單位按發(fā)票記賬，增加固定資產。

然而在實際運行中，往往是設備已抵達單位，而款項尚未從國庫賬戶中扣除，發(fā)票未至單位，不能進行賬務處理。有的設備由于實施采購已近年底，甚至到了年終款項仍未支付，形成結余資金轉入下年，從而給單位的財務核算帶來了困難，不能正確反映該年度的支出情況，不利于固定資產的管理。

（三）國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低

根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》的規(guī)定：財政資金在直接支付和授權支付兩種支付方式，其中直接支付的范圍包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，大型設備采購的資金等，都要直接支付到供應商或用款單位。從實際看，對工資支出、政府采購支出基本實現了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權支付處理。為減少改革阻力和反響，改革初期財政部門適當放寬了對直接支付方式的限制，另外由于部門預算細化程度不夠，對一些項目無法界定，使得直接支付占總支付量的比重偏低，影響財政監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

二、完善國庫集中支付的幾點建議

（一）不斷提高財務人員的業(yè)務素質

財會人員不僅要做財務核算員，還要做掌握全局的預算員。首先應加強預算單位財務人員專業(yè)知識的培訓。組織財務人員認真學習國庫集中支付的有關政策及操作實務，學習收支分類改革后新的預算支出節(jié)級科目，提高單位財務人員的業(yè)務素質及操作技能。第二，會計核算中心財務人員盡職盡責地做好財務核算與監(jiān)督工作，依法理財，提高責任心，強化監(jiān)督，加強與預算單位的溝通，把會計信息及時反饋給單位，滿足單位財務管理上的需要，并做好對單位財務人員的業(yè)務輔導工作。第三，建立對財務人員的業(yè)績考評機制，每年對各預算單位及會計核算中心財務人員進行一次客觀、全面的考核，對業(yè)績突出的給予表彰，使其積極性、創(chuàng)造性得到充分地發(fā)揮，業(yè)務素質得到更好的提高。

（二）逐步完善國庫集中支付網絡信息系統

為了實現垂直化財務管理，以及對預算資金的管理，應構建新型的財務信息系統。該信息系統應以財政部門為核心建立財務信息處理中心，通過一個高效、安全、快捷的現代信息技術網絡將各預算執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯系起來，滿足資金預算、控制、異地實時查詢、統計、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實現政府一盤棋、財政一盤賬、財務信息實時在線、財務控制由事后控制轉為事前控制的具備真正遠程化數據管理能力的高效、穩(wěn)定、安全的國庫集中支付網絡信息系統。

（三）擴大財政直接支付范圍，提高直接支付比重

完善政府采購辦法，政府采購預算的編制盡量與部門預算同步，嚴格按照《政府采購目錄》實行政府采購，對支付對象明確的一律實行財政直接支付。加大預算編制改革的力度，細化預算編制的內容，把所有項目資金都編入部門預算，詳盡地反映資金支付的方式，支出的金額、方向和用途，會計核算中心參與預算單位編制部門預算的審核工作。預算編制后經財政部門審批，人大通過后，堅決嚴格執(zhí)行。加強對預算單位申報用款計劃的審核工作，整個預算編制與執(zhí)行要求授權清晰、職責分明，監(jiān)控到位，使預算真正成為監(jiān)控資金安全、高效的制度保障。發(fā)揮財政監(jiān)督職能，使國庫集中支付的優(yōu)越性得到充分發(fā)揮。

（四）促使會計集中核算與國庫集中支付的融合

實行會計集中核算制度是健全財政監(jiān)督機制的客觀需要，彌補了當前會計監(jiān)督機制存在的兩大缺陷，一是現有經濟監(jiān)督體系基本上屬于事后監(jiān)督，難以起到預警作用，誘發(fā)了會計信息失真；二是“內部人”控制，弱化了財務監(jiān)督的有效性。一旦會計集中核算與國庫集中支付兩種制度能有效融合，便能使整個政府財政體系的經濟活動的監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉移，對各預算單位財務運行狀況達到有效監(jiān)控。會計集中核算與國庫集中支付兩種制度的融合是必然的，因為它們承擔對象一致，兩種制度的最終目標一致，實踐必將證明這兩種制度最終能夠有效融合。

參考文獻：

[1]常州市財政局.財政國庫管理制度改革培訓教材.2005.3.

[2]殷仲達，丁燕，王建駿.市級財政國庫集中支付改革實踐與思考.常州財會.2006（4）.